12-012.2/BAT
Tributación de entidades sin fines de lucro
[Monografía]. --
1a. ed. --
,
2009. --
Prólogo de Adolfo Atchabahian.
Contenido:
CLASIFICACIÓN BAJO LA NORMATIVA SOCIETARIA
Personas de derecho público - Personas de derecho privado - Tipos específicos de entidades - Cooperadoras escolares - Asociaciones de bomberos voluntarios - Asociaciones mutuales - Asociaciones sindicales - Asociaciones de empleadores - Instituciones de microcrédito - Universidades nacionales - Entidades religiosas - Bibliotecas populares - Asociaciones deportivas - Obras sociales - Colegios y consejos profesionales - Cajas de previsión social para profesionales - Comunidades indígenas - Bolsas de comercio y mercados de valores - Clubes de campo - Partidos políticos
TRATAMIENTO DE LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO EN TRIBUTOS NACIONALES
El principio de legalidad y las exenciones - El abuso del veto parcial - Delegación del Congreso en el Poder Ejecutivo para eliminar exenciones - Estudio de casos - Un caso típico: la exención de IVA para las entidades sin fines de lucro respecto de los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica - Primera etapa: abuso del veto parcial - Segunda etapa: eliminación de exenciones por decreto - Otro caso típico: exención de IVA para espectáculos públicos - Epílogo de la ley 25.414 - Otorgamiento, denegación y revocación de las exenciones - Otorgamiento de la exención - Exención automática - Asociaciones sindicales con personería gremial - Institutos de Vida Consagrada y Sociedades de Vida Apostólica pertenecientes a la Iglesia Católica - Partidos políticos - Asociaciones cooperadoras escolares - Otros organismos - Exención otorgada por la AFIP - Recursos contra la denegatoria de la exención - Incompetencia del Tribunal Fiscal de la Nación - Medidas cautelares - Vía de amparo - Momento a partir del cual la exención produce efectos - Beneficios del empadronamiento en trámite - Posibilidad de alegar derecho a la exención en juicio de ejecución fiscal - Revocación de la exención - Interacción con otros organismos de contralor - Revocación por resolución general - Actos no recurribles - Momento a partir del cual la revocación produce efectos - Recursos contra la revocación - Vía de amparo y medidas cautelares - Recurso extraordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación - Incompetencia del Tribunal Fiscal de la Nación - Interrelación entre la impugnación de la revocación y la de la determinación de oficio - Doctrina de los actos propios - Revocación y delitos tributarios - Efectos de la revocación de exenciones por norma de alcance general - Recursos ante la creación de nuevos impuestos o revocación de exenciones por norma de alcance general - Reclamo impropio - Amparo de la ley 16.986 y medida cautelar - Medida cautelar mientras tramita la impugnación administrativa - Acción meramente declarativa del art. 322 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación - Repetición de impuestos pagados - Doctrina del empobrecimiento - Impuesto a las ganancias - Distinción entre una entidad exenta y sus secciones - Fideicomisos vinculados a entidades sin fines de lucro - Reorganizaciones de entidades sin fines de lucro - Transferencia de bienes y actividades a entidades sin fines de lucro - Forma societaria y finalidad no lucrativa - Necesidad o no de libros rubricados - Presentación de declaraciones juradas - Clasificación del impuesto a las ganancias - Entidades del inc. b) - Entidades del inc. e) - Entidades del inc. g) - Exenciones para los miembros de las mutuales - Entidades del inc. f) y del inc. m) - Las entidades civiles con personería jurídica, otorgada en virtud de objetivos sociales expresamente mencionados en el inc. f), es decir, asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, ciencia, literatura, arte, actividad gremial y cultura física o intelectual - Las demás entidades civiles que tengan la calidad de personas jurídicas, aun cuando su reconocimiento como tales no lo haya sido en virtud de objetivos sociales expresamente mencionados en el aludido inc. f), siempre que cumplan una finalidad de bien público
Provisión de servicios a los asociados, los cuales usan esos servicios para su actividad empresaria / lucrativa - Provisión de servicios a los asociados, los cuales usan esos servicios para su vida privada - Bolsas de comercio - Servicios financieros - Entes públicos no estatales que no están en competencia directa con el sector privado - Obras sociales - Partidos políticos - Instituciones que realizan consultoría - La Fundación para la Seguridad de Presas - Las demás entidades que reúnan las condiciones de sujetos de derecho en virtud de lo dispuesto por el art. 46, CCiv., siempre que demuestren, por autorizaciones o reconocimientos de la autoridad pública competente, que su objeto y actividades son de aquellos a que se alude en los dos incisos anteriores - Prohibición de que sus asociados lucren con la entidad - Beneficios a sus directivos - Retiros de aportes - Disposición del patrimonio en caso de disolución y liquidación - Licitud de los objetivos sociales - Prohibición de explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares - Espectáculos públicos - Juegos de azar y carreras de caballos - Rifas - Prohibición de desarrollar actividades industriales y/o comerciales para fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carácter gremial - Sujetos alcanzados - Actividades prohibidas. La definición de "comercial" - Los servicios financieros - Restricciones a pagos a directivos - Prohibición de que las actividades de mero carácter social primen sobre las deportivas en las asociaciones deportivas y de cultura física - Aplicabilidad de las limitaciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias a las entidades bajo régimen especial - Regímenes de retención e información - Agentes de retención del impuesto a las ganancias - Por pagos efectuados a proveedores del país - Por pagos efectuados a empleados en relación de dependencia - Sujetos pasibles de retención - Agentes de información - Impuesto a la ganancia mínima presunta - Impuesto sobre los bienes personales - Acciones de las sociedades del art. 3º de la ley 19.550 - Inmuebles locados o cedidos a partidos políticos - Impuesto al valor agregado - Exenciones parciales en la LIVA - Servicios exentos según el prestador - Servicios prestados por las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incs. f), g) y m) del art. 20 de la LIG, por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por colegios y consejos profesionales - Servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica - Servicios de espectáculos y reuniones de carácter artístico, científico, cultural, teatral, musical, de canto, de danza, circenses, deportivos y cinematográficos - Servicios relativos al culto - Servicios de playas de estacionamiento - Bienes vendidos y servicios prestados a entidades exentas - Exención para ventas de agua, pan y leche - Exención para estadios o instalaciones deportivas - Exención para servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica - Exención para servicios de sepelio - Exención para servicios prestados por establecimientos geriátricos - Sellos de organizaciones de bien público - Billetes de acceso a espectáculos teatrales - Locación de inmuebles a partidos políticos - Cuentas corrientes de partidos políticos - Alícuotas reducidas para ciertos hechos imponibles vinculados a entidades sin fines de lucro - Utilización de los créditos fiscales cuando se realizan operaciones gravadas, exentas y no gravadas - Utilización de los créditos fiscales en el tiempo - Eliminación de exenciones o establecimiento de nuevos actos gravados para los que ya eran responsables inscriptos de IVA - Eliminación de exenciones o establecimiento de nuevos actos gravados para los que no eran responsables inscriptos de IVA y deben pasar a serlo - Establecimiento de exenciones o exclusión de actos del objeto del impuesto para los que ya eran responsables inscriptos de IVA - Renuncia a la exención - Exención general de impuestos nacionales por ley específica - Exención especial de IVA en la ley específica - Alcance de las exenciones generales de impuesto por leyes específicas aplicadas al IVA - Limitaciones con respecto a las exenciones de las leyes 12.965 y 16.656 - Limitaciones con respecto a la exención de la ley 20.321 - Limitaciones con respecto a la exención de la ley 23.551 - Adquisición de automotores para discapacitados - Ventas y locaciones para obras públicas a cargo de privados - Venta de bienes en ferias o exposiciones - Impuestos internos - Inaplicabilidad de exenciones genéricas de impuestos - Exenciones de impuestos internos - Venta de bienes en ferias o exposiciones - Adquisición de automotores para discapacitados - Impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural - Inaplicabilidad de exenciones subjetivas de los adquirentes - Impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancadas - Inaplicabilidad de exenciones genéricas de impuestos - Exenciones en la normativa impositiva - Alícuotas impositivas reducidas - Acreditación de la exención - Beneficios para quienes transfieran fondos a entidades sin fines de lucro - Impuesto a los premios de determinados juegos de sorteo y concursos deportivos
Impuesto sobre las localidades de espectáculos cinematográficos - Entidades que gozan de exenciones específicas por leyes nacionales o provinciales - Cooperadoras escolares - Asociaciones de bomberos voluntarios - Asociaciones mutuales - Asociaciones sindicales - Instituciones de microcrédito - Universidades nacionales - Institutos de Vida Consagrada y Sociedades de Vida Apostólica - Bibliotecas populares - Asociaciones deportivas - Obras sociales - Colegios y consejos profesionales - Cajas de previsión social para profesionales - Comunidades indígenas - Instituciones dedicadas a la salud pública, la educación y la asistencia social - Partidos políticos - Entidades con exenciones reconocidas expresamente por ley - Entidades de derecho privado - Colegios profesionales creados por ley de la Nación - Obras sociales creadas por ley de la Nación - Cajas de jubilaciones creadas por ley de la Nación - Aplicación de las exenciones genéricas de impuestos a los creados posteriormente - Régimen fiscal de donaciones - Deducibilidad para contribuyentes de impuesto a las ganancias de las donaciones hechas a entidades sin fines de lucro - Limitación numérica - Limitación subjetiva por la donataria - Valuación de las donaciones - Donaciones a entidades al momento de su constitución - Tratamiento fiscal de las donaciones en el IVA - Tratamiento fiscal de las donaciones en impuestos internos - Limitaciones a las tenencias de participaciones sociales por fundaciones y asociaciones civiles - Normas para fundaciones constituidas en la Ciudad de Buenos Aires y representaciones de fundaciones constituidas en el extranjero autorizadas por la IGJ que no tuvieran acciones de sociedades anónimas a la entrada en vigencia de la res. 7/2004 - Normas para fundaciones constituidas en la Ciudad de Buenos Aires y representaciones de fundaciones constituidas en el extranjero autorizadas por la IGJ que tuvieran acciones de sociedades anónimas a la entrada en vigencia de la res. 7/2004 - Normas especiales para representaciones de fundaciones constituidas en el extranjero que tuvieran acciones de sociedades anónimas a la entrada en vigencia de la res. 7/2004 y solicitaran la autorización posteriormente - Usufructo de acciones y cuotas - Limitaciones a la afectación de recursos - Aplicación a asociaciones civiles - Sanciones a imponer por la IGJ
ASPECTOS INTERNACIONALES DE LOS TRIBUTOS NACIONALES
Impuesto a las ganancias - Tratamiento de las entidades extranjeras que obtienen ganancias de fuente argentina - Posibilidad del reconocimiento del estatus exento otorgado por un Estado extranjero - Aplicación de las exenciones del art. 20 de la LIG a entidades extranjeras - El inciso b) del art. 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias: entidades exentas por ley nacional - El inciso m) del art. 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias: asociaciones deportivas - El inciso r) del art. 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias: instituciones internacionales - Las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personería jurídica, con sede central establecida en la República Argentina - Las instituciones internacionales que hayan sido declaradas de interés nacional, aun cuando no acrediten personería jurídica otorgada en el país, ni sede central en la República Argentina - Análisis de la jurisprudencia sobre el inciso f) del art. 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias: entidades de bien público - El fallo "Jewish Colonization Association" - El dictamen DAJ 78/1965 - Los fallos de entidades con actividades comerciales y el impuesto sustitutivo del gravamen a la transmisión gratuita de bienes - El fallo "ASAOTI" - El fallo "Conferencia de Fletes Argentina-Brasil" - La limitación de las exenciones al "bien público" local - Nuestra posición - Condiciones para la aplicación de las exenciones del art. 20 de la LIG a las entidades extranjeras - Prohibición de distribución de ganancias, directa o indirectamente, entre los socios - Prohibición de explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares - Prohibición de desarrollar actividades industriales y/o comerciales para fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carácter gremial - Restricciones a pagos a directivos - Reciprocidad - Prohibición de transferencia de ingresos a fiscos extranjeros - Beneficiaria efectiva de la ganancia exenta - Comentario sobre la acreditación del cumplimiento de los requisitos - Aplicación de las disposiciones del art. 81 de la LIG sobre las donaciones a las hechas a entidades sin fines de lucro no residentes - Entidades sin fines de lucro argentinas que actúan en el extranjero - Obtención de renta de fuente extranjera - Prohibición de transferencia de ingresos a fiscos extranjeros - Bien público fuera de la Argentina - Retenciones por pagos efectuados a beneficiarios del exterior - Alícuota reducida para pagos a artistas y deportistas - Artistas y deportistas en los tratados de doble imposición - Impuesto a la ganancia mínima presunta - Establecimiento permanente en el derecho interno - Impuesto sobre los bienes personales - Impuesto al valor agregado - Importaciones de bienes - Mercaderías para obra médica asistencial o investigación científica y tecnológica
Bienes donados por sujetos del exterior a ciertas instituciones exentas - Importaciones de bienes para exhibir y vender en ferias o exposiciones - Automotores para discapacitados - Exenciones genéricas de impuestos en leyes especiales antes de la ley 25.920 - Asociaciones mutuales - Entidades de salud pública, educación y asistencia social y entidades deportivas
Asociaciones de bomberos voluntarios - Importaciones de servicios - Impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias - Regímenes de percepción - Impuesto a las ganancias - Impuesto al valor agregado - Derechos de aduana - Bienes destinados a la Iglesia Católica - Bienes destinados al tratamiento de discapacitados - Automotores importados para uso de discapacitados - Bienes donados por sujetos del exterior a ciertas instituciones exentas - Bienes destinados a la ciencia y la tecnología - Exenciones específicas de derechos aduaneros en normas especiales - Exenciones genéricas en leyes especiales - Bienes para exhibir y vender en ferias o exposiciones - Delitos aduaneros
IMPUESTOS PROVINCIALES
Principio de legalidad en materia de exenciones - Otorgamiento, denegación y revocación de las exenciones - Otorgamiento de la exención - Forma de obtener el reconocimiento de las exenciones - Exención de pleno derecho - Otorgamiento de oficio - Reconocimiento de la exención - Buenos Aires - Córdoba - Otras provincias - Otorgamiento de la exención - Ciudad de Buenos Aires - Otras provincias - Medidas cautelares - Posibilidad de alegar derecho a la exención en el juicio de apremio - Requisito de no adeudar tributos para gozar de la exención - Mantenimiento y terminación de las exenciones - Ciudad de Buenos Aires - Córdoba - Catamarca - Salta - San Luis - Otras - Vía de amparo y medidas cautelares - Recurso extraordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación - Doctrina de los actos propios - Imposibilidad de repetir - Condonación de deudas - Obligaciones formales - Control de las consecuencias de los beneficios fiscales - Sistemas de exenciones - Exenciones por impuesto - Exenciones subjetivas - Exenciones discrecionales - Exenciones subjetivas específicas - Exenciones de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires - Exenciones de impuestos provinciales por leyes nacionales - Impuesto inmobiliario - Conceptos básicos de derechos reales y personales sobre inmuebles - Contribuyentes del impuesto inmobiliario - Los titulares de dominio - Los usufructuarios - Los poseedores a título de dueño y otras categorías asimiladas - Otros sujetos - Transferencias de sujetos exentos a gravados y viceversa - Base proporcional - Base semestral - Base anual - Casos de distintos sujetos con derechos sobre el mismo inmueble - Irrelevancia de la inscripción en los registros - Período del impuesto - Distribución del impuesto - Impuesto adicional - Destino y propiedad. Los dos criterios de la exención de un inmueble - Concepto de destino - Actividades exentas y gravadas en el mismo inmueble - Actividades excluidas - Análisis pormenorizado de las exenciones - Asociaciones civiles y simples asociaciones civiles - Fundaciones - Instituciones religiosas - Asociaciones mutuales - Asociaciones profesionales - Asociaciones de trabajadores - Asociaciones de empresarios - Asociaciones de profesionales - Colegios o consejos profesionales - Beneficencia y asistencia social - Salud pública - Asilos - Bibliotecas - Asociaciones de bomberos voluntarios - Asociaciones de fomento - Cooperadoras escolares - Instituciones educativas - Institutos de investigación científica - Asociaciones deportivas - Clubes de campo - Instituciones y actividades culturales - Entidades vecinales - Asociaciones rurales de fomento de la producción - Partidos políticos - Entidades varias - La Cruz Roja Argentina y otras exenciones especiales - Impuesto a los automotores - Hecho imponible: radicación de vehículos - Definición de radicación - Criterio basado en el propietario - Criterio basado en el propietario y en el vehículo - Criterio basado en el vehículo - Sujetos pasivos - Exenciones - Beneficencia pública - Asociaciones de bomberos voluntarios - Instituciones religiosas - Partidos políticos - Entidades varias - Cruz Roja Argentina - Impuesto sobre las embarcaciones - Impuesto sobre los ingresos brutos - Obligaciones de las entidades exentas - Análisis pormenorizado de las exenciones - Asociaciones y entidades de bien público - Asociaciones mutuales - Bolsas de comercio y mercados de valores - Entes públicos no estatales - Consorcio Agrupación Sanitaria Provincia de Buenos Aires (CORES) - Consorcios de Gestión de Puertos - Instituto de Estadística y Registro de la Industria de la Construcción - Instituciones educativas - Instituciones religiosas - Asociaciones de profesionales y colegios o consejos profesionales - Asociaciones gremiales - Obras sociales - Farmacias pertenecientes a obras sociales, entidades mutuales y/o gremiales - Asociaciones de bomberos voluntarios - Entidades financieras de microcrédito - Construcciones de edificios por sociedades civiles - Entidades públicas o semipúblicas - Talleres protegidos de producción y centros de día - Partidos políticos - Exenciones especiales - Exención discrecional - Condiciones para gozar de la exención - Prohibición de distribuir sumas a los asociados o socios - Obtención de ingresos comerciales - Actividades expresamente excluidas de la exención - Explotación de juegos de azar y carreras de caballos - Validez de la situación en los impuestos nacionales - Limitación general de ingresos por origen de ingresos - Impuesto de sellos - Parte exenta - Impuesto de sellos. Indicación de norma - Enumeración de sujetos exentos - Exenciones genéricas para tipos de entidades - Instituciones religiosas - Asociaciones mutuales - Salud pública - Asociaciones profesionales - Obras sociales - Asociaciones deportivas - Bibliotecas populares - Asociaciones de bomberos voluntarios - Beneficencia, caridad, bien público y asistencia social - Cooperadoras - Consorcios vecinales de fomento - Instituciones educativas - Asociaciones de investigación científica - Entidades artísticas y culturales - Protección de animales - Partidos políticos - Entidades varias - Limitaciones a la exención - Actos exentos
DERECHO COMPARADO
Prohibición de distribución de utilidades - Impuesto a la renta - Exenciones subjetivas - Análisis específico por país - Brasil - Chile - España - Estados Unidos - México - Paraguay - Perú - Uruguay - Venezuela - Base imponible - Impuesto al valor agregado - Exenciones habituales - Impuesto inmobiliario - Impuesto a las transferencias bancarias - Impuesto a las aportaciones de capital - Donaciones a entidades exentas - Impuesto a la renta - Categorías de personas que pueden recibir donaciones deducibles - Cómputo de las donaciones en especie y servicios - Limitaciones a las deducciones - Impuesto a las herencias y donaciones - Impuestos a las transacciones - Impuesto al valor agregado - Aspectos internacionales - Impuesto a la renta - Donaciones - Políticas públicas - Carreras de caballos - Actividades políticas - Obligaciones de gasto
JUSTIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES
Impuesto a la renta - Entidades de bien público - Las tradicionales teorías de subsidio al beneficio público (Belknap) - Teoría de la medición de la renta (Bittker y Rahdert) - Teoría de la formación de capital (Hansmann) - Teoría del donativo (Hall y Colombo) - Entidades que promueven exclusivamente el bienestar de sus miembros - Clubes sociales y deportivos - Asociaciones gremiales - Cámaras de comercio y asociaciones patronales y de profesionales - ¿Es necesaria una exención? - Base imponible - Impuesto al valor agregado - Efectos económicos del IVA - Justificación de las exenciones - Impuesto a las herencias y donaciones - Impuesto inmobiliario - Donaciones
ISBN: 9789502019390
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Inv.: 12848
S.T.: 12-012.2/BAT
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